Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами Общество имеет кассу, оборудованную в соответствии с требованиями, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров:
– приходный кассовый ордер;
– расходный кассовый ордер;
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике ООО Росгосстрах - Столица данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»;
– платежная ведомость;
– денежный чек;
– объявление на взнос наличных денег в банк;
– кассовая книга.
Порядок ведения кассовых операций в ООО Росгосстрах - Столицае
Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы, затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в обществе только в день их составления.
Денежные счета ООО «Росгосстрах – Столица» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в 55 Специальные счета в
банках банках
57 Переводы в пути 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам
кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и
71 Расчеты с подотчетными сборам
лицами 69 Расчеты по социальному
73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению
прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по
75 Расчеты с учредителями оплате труда
76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными
дебиторами и кредиторами лицами
79 Внутрихозяйственные 73 Расчеты с персоналом по
расчеты прочим операциям
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
90 Продажи дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные
98 Доходы будущих периодов расчеты
99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от
порчи ценностей
99 Прибыли и убытки
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 "Расчетные счета"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
55 Специальные счета в 52 Валютные счета
банках 55 Специальные счета в
57 Переводы в пути банках
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
сборам 68 Расчеты по налогам и
69 Расчеты по социальному сборам
страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному
71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению
лицами 70 Расчеты с персоналом по
73 Расчеты с персоналом по оплате труда
прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными
75 Расчеты с учредителями лицами
76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами прочим операциям
79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями
расчеты 76 Расчеты с разными
80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные
90 Продажи расчеты
91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих
расходов
99 Прибыли и убытки
Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.
Для получения денежных средств с расчетного счета предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.
Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается в организации.
Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в Обществе ведется автоматизированным способом. При этом ее листы формируются в виде машинограмм «Вкладной листок кассовой книги» и одновременно с ней — машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Рис. 2. Система документооборота по учету денежных средств в кассе ООО Росгосстрах - Столица
Рассмотрим порядок оформления первичных документов по кассовым операциям в ООО Росгосстрах - Столица более подробно.
1. Оформление приема наличных денежных средств.
Прием наличных денег в кассу ООО «Росгосстрах - Столица производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 - Приложение № 4). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.
Приходный кассовый ордер содержит следующие разборчиво заполненные реквизиты:
- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
- регистрационный номер и дату заполнения;
- номер корреспондирующего счета, субсчета;
- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.
Кроме того, в кассу предприятия может поступает выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
- в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
- в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год)
и прилагается Отчет кассира.
2. Оформление выдачи денег из кассы.
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - Приложение № 5).
В расходном кассовом ордере заполнены следующие реквизиты:
- наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
- номер корреспондирующего счета, субсчета;
- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- сумма указывается цифрами и прописью;
- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений выступают, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).
Расходный кассовый ордер также подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он содержит распорядительную подпись руководителя организации.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.
Далее кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получает подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.
Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом с надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
3. Порядок оформления платежной ведомости.
По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы.
Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.
На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».
1. Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, в ООО Росгосстрах - Столица имеют регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
В настоящее время в ООО Росгосстрах - Столица для учета движения денег, выдаваемых кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5).
Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров, ведомостей на выдачу заработной платы).
Поскольку ООО Росгосстрах - Столица получает наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» организация применяет контрольно-кассовую машину «ОКА 102-К».
На каждую контрольно-кассовую машину кассиром ООО Росгосстрах - Столица заведен журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.
Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.
Журнал прошнуровывается и скрепляется подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.
В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру бухгалтеру- кассиру.
Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 50 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя организации, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Ревизия денежных средств в организации проводится отделом внутреннего контроля и аудита каждый месяц, по результатом которой предоставляется отчет директору ООО Росгосстрах - Столица.
Увеличение счетов коммерческих и некоммерческих организаций, и предпринимателей показывает на улучшение финансовой ситуации в городе, активизации работы предприятий города и открытие новых предприятий.
Структура кассовых операций со счетами юридических лиц приведена на рисунке 2.
Рис.2. Структура кассовых счетов юридических лиц в ООО «Прогресс М» за 2006-2007 гг.
Анализ рисунка 2. позволяет сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре кассовых операций юридических лиц имеют счета коммерческих организаций, при этом в 2007 году доля счетов коммерческих организаций снизилась на 3% пункта и стала равна 50%, это произошло за счет роста бюджетных счетов, счета некоммерческих организаций в 2007 году уменьшились на 2 процентных пункта, а вот счета бюджетных организаций увеличились на 6 процентных пунктов в общей структуре кассовых операций юридических лиц и стали составлять 7%, счета предпринимателей в 2007 году в общей структуре счетов занимают примерно такой же удельный вес, как и в 2006 году.
Для анализа проведения операций по кассе за 2006-2007 гг. составлена таблица 1.
Таблица 2.
Динамика операций по кассе
ООО «Прогресс М» за 2006-2007 гг.
млн..руб.
Наименование показателя сумма Отклонения
(+); (-) Темп роста,
%
2006 г. 2007 г
1 2 3 4 5
Внесено в кассу, всего 972,8 1153,3 +180,5 117,9
в том числе:
Взносы по договорам страхования 219,7 235,2 +15,5 107,1
в т.ч. на основании договоров 206,7 205,1 -1,6 99,2
С учебными заведениями 0,3 0,2
-0,1 66,7
Прочие зачисления 489,4 553,4 +64,0 113,1
Списано со счетов по вкладам в уплату за товары, коммунальные и другие услуги 77,1 94,2
+17,1 122,2
Анализ таблицы 2 показывает, что взносы в кассу в 2007 году выросли на 180,5 млн.руб. Это произошло за счет увеличения заработной платы рабочих и служащих на 15,5 млн.руб. пенсии и пособия выросли на 187,4 млн.руб.
Таблица 3
Развитие операций по списанию денежных средств с кассы за 2006 - 2007 гг.
операции
Наименование показателя 2006 г. 2007 г. Отклонения
(+); (-)
Количество оформленных бланков длительных поручений в отчетном периоде
24852
55608
+30756
По ним совершено операций безналичного списания:
в оплату за квартиру и коммунальные услуги
7956
27348
+19392
в оплату за телефон 312 300 -12
в оплату за газ 3216 2484 -732
в погашение задолженности по кредитам
12156
15360
+3204
по переводам вклада 228 168 -60
за товар 48 24 -24
средняя сумма платежа, руб. 8172 8196 +24
Из таблицы 3 видно, что операции по безналичному расчету в ОАО «Московский кредитный банк» имеют тенденцию к увеличению.
Так за декабрь 2007 года количество оформленных бланков на внесение денег в кассу выросло на 2563 единицы. Это произошло за счет роста проводимых безналичных операций на 1616 единиц. Погашение задолженности по кредитам на 267 единиц, при этом средняя сумма платежа осталась примерно на том же уровне 683 рубля.
Динамика кассовых операций юридических лиц ООО «Росгосстрах – Столица» за 2006-2007 гг. представлена в таблице 4.
Анализ таблицы 5 показал, что количество кассовых операций юридических лиц на начало 2006 года выросло на 370 единиц. Это связано с ростом счетов коммерческих организаций на 153 ед., некоммерческих организаций на 22 ед., счетов предпринимателей на 72 ед.
Таблица 5
Динамика кассового обслуживания юридических лиц
ОАО «Московский кредитный банк» за 2006-2007 гг.
Наименование показателя Един.
измер. на 01.01.2007 на 01.01.2008 отклонения
1 2 3 4 5
Кассовые операции юридических лиц шт. 1087 1457 +370
в том числе
- рублевые операции шт. 1087 1457 +370
из них
- коммерческих организаций шт. 574 727 +153
- некоммерческих организаций шт. 128 150 +22
- счета предпринимателей шт. 374 479 +105
Количество операций со взносами в размере: шт. 1074 1281 +207
-до 10 тыс.руб. шт. 809 875 +66
- от 10 до 100 тыс.руб. шт. 181 286 +105
- от 100 тыс.руб. до 1 млн.руб. шт. 76 104 +28
- от 1 до 2 млн.руб. шт. 5 8 +3
- от 2 до 5 млн.руб. шт. 2 5 +3
- свыше 5 млн.руб. шт. 1 3 +2
Увеличение счетов коммерческих и некоммерческих организаций, и предпринимателей показывает на улучшение финансовой ситуации в городе, активизации работы предприятий города и открытие новых предприятий.
Особенностью учета денежных средств в страховой компании ООО «Росгосстрах – Столица» являются ряд счетов, а именно счет 22,77, 92, 95.
Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
Аналитический учет по счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, в разрезе договоров страхования, сострахования и перестрахования, договоров с медицинскими учреждениями, а также по периодам наступления страхового случая (события) (по страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде; по страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; по страховым случаям (событиям) отчетного периода).
Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" предназначен для обобщения информации о расчетах страховой организации со страхователями, перестраховщиками, перестрахователями, состраховщиками, страховыми агентами, страховыми брокерами по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по страховым платежам по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с договорами о финансировании обязательного медицинского страхования.
При применении счета 91 "Прочие доходы и расходы" следует иметь в виду следующее.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (по инвестициям, операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода также находят отражение:
проценты, полученные (подлежащие получению) перестраховщиком по депонированным (недоперечисленным) перестрахователем премиям по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
вознаграждения и тантьемы, полученные (подлежащие получению) от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
поступления, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с выдачей дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с возмещением расходов на оказание застрахованному медицинской помощи от юридических или физических лиц, ответственных за причиненный вред здоровью гражданина, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода также находят отражение:
проценты, уплачиваемые перестраховщику по депонированным (недоперечисленным) премиям по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
тантьемы, уплачиваемые перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
расходы, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с управлением инвестициями (например, содержанием структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).
Счет 92 "Страховые премии (взносы)" предназначен для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях (взносах) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, заключенным страховой организацией, а также о причитающихся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования страховых платежах по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, в том числе субвенциях.
Счет 95 "Страховые резервы" предназначен для обобщения информации о страховых резервах, образуемых страховой организацией в соответствии с действующим законодательством на основании положений о порядке формирования страховых резервов, утвержденных в установленном порядке, доли перестраховщиков в страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.
При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.
Дебет 50 «Касса организации»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе.
При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дебет 94
Кредит 50 субсчет «Касса организации» – учтена недостача денег в кассе.
Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо:
Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица
Похожие рефераты:
- Организация учета денежных средств и ведения кассовых операций
Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами Общество имеет кассу, оборудованную в соответс...- Организация кассовых операций и учета денежных средств
Организация для приема, хранения, выдачи денежных средств должна иметь кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств устанавливается Письмом Центрального Банка Российск...- Нормативное регулирование кассовых операций и учета денежных средств
С целью предотвращения возможных злоупотреблений при расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достато...- Аудит кассовых операций (инвентаризация, анализ отчетности, порядок ведения кассовых операций)
Для проведения учета деятельности организации ведения учета денежных средств в ООО «Росгосстрах - столица» можно провести аудит кассовых операций.
Кассовые операции весьм...- Организация учета кассовых операций
Место нахождения Предприятия: Россия, г. Москва, ул. Бочкова, д.6. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ...
|
Дипломные работы 
